Налоговая амнистия для малого бизнеса: Госдума приняла закон, смягчающий переход на НДС для предпринимателей на УСН и ПСН

Государственная Дума приняла во втором и третьем чтениях закон, который призван облегчить переход на уплату НДС для предпринимателей, применявших патентную (ПСН) и упрощенную (УСН) системы налогообложения. Документ, изначально носивший технический характер, был дополнен рядом важных поправок, касающихся вычетов по НДС, учета банковских процентов и пониженных тарифов страховых взносов для малого и среднего бизнеса (МСП).

📋 Для кого и зачем принимался закон?

С 1 января 2026 года в России произошли существенные изменения в налогообложении малого бизнеса. В частности:

• Порог освобождения от НДС для плательщиков УСН был снижен с 60 млн руб. до 20 млн руб. годового дохода.
• Многие предприниматели на патенте (ПСН) утратили право на его применение из-за превышения лимитов или изменений в законодательстве.

В результате сотни тысяч ИП и компаний малого бизнеса автоматически стали плательщиками НДС. Однако переход был болезненным: предприниматели столкнулись с проблемой «входящего» НДС (не могли принять к вычету налог по товарам, купленным до перехода), а также с риском потерять право на пониженные страховые взносы. Принятый закон призван смягчить эти последствия.

📊 Что конкретно меняется для бизнеса?

1. Вычет НДС по товарам, купленным до перехода

Индивидуальные предприниматели, утратившие право на ПСН с 2026 года, смогут принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам, которые были приобретены, но не использованы в период применения патента. Это важная норма: раньше бизнес терял этот налог, что увеличивало реальную налоговую нагрузку.

2. Уменьшение доходов по УСН на сумму НДС с предоплат

Предприниматели на УСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, смогут уменьшить свои «упрощенные» доходы на сумму НДС, полученного в составе предварительной оплаты в период, когда они еще не были плательщиками НДС. Это устраняет двойное налогообложение (НДС + налог по УСН с одной и той же суммы).

3. Исключение процентов по вкладам из порога для освобождения от НДС

С 1 апреля до конца 2026 года ИП на УСН с общим доходом за 2025 год не более 60 млн рублей могут не учитывать проценты по банковским вкладам при определении порога доходов (20 млн руб.) для освобождения от НДС. Подробно эта поправка уже разбиралась нами ранее. Важно: касается только тех, кто утратил освобождение от НДС с 2026 года.

4. Возможность перейти на УСН с 2026 года для совмещавших ПСН и ОСН

ИП, которые совмещали патент с общей системой налогообложения (ОСН) и чьи доходы в 2025 году превысили 20 млн рублей, получают право перейти на УСН с 1 января 2026 года. Для этого нужно уведомить налоговую не позднее 1 июня 2026 года. Это важное послабление: иначе они остались бы на ОСН с высокой нагрузкой.

5. Изменение объекта налогообложения по УСН до 1 июня

ИП, совмещавшие патент с УСН, смогут до 1 июня 2026 года изменить объект налогообложения по «упрощенке» (например, перейти с «доходов» на «доходы минус расходы»). Это позволяет адаптировать налоговый режим под новые условия.

6. Льготы по страховым взносам для МСП

Для малого и среднего бизнеса вводятся важные послабления:

• Суммирование доходов — теперь можно складывать доходы от основного и дополнительных видов деятельности (включенных в перечни правительства) для расчета необходимой доли в 70% при применении пониженного тарифа страховых взносов (15% вместо 30%).
• Обрабатывающие производства — такие предприятия смогут применять пониженный тариф независимо от доли доходов от основной деятельности. Это огромное послабление для заводов и фабрик, у которых могут быть сезонные или вспомогательные доходы.

📅 Когда закон вступает в силу?

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования (ожидается в апреле 2026 года). Однако для отдельных положений установлены иные сроки:

• Нормы об исключении процентов по вкладам действуют с 1 апреля до 31 декабря 2026 года (задним числом).
• Право на переход на УСН и изменение объекта налогообложения должно быть реализовано до 1 июня 2026 года (с обратной силой с 1 января).

Это значит, что предпринимателям нужно действовать быстро — уведомления в налоговую лучше подать в апреле-мае.

🔮 Прогноз: что дальше?

Принятый закон — это «скорая помощь» малому бизнесу, который попал в налоговую ловушку из-за резкого изменения правил с 2026 года. Однако эксперты отмечают, что это не панацея:

• Проблема высоких ставок НДС (20% для большинства) остается. Многие предприниматели не могут включить этот налог в цену, так как их клиенты — физические лица или плательщики УСН без НДС.
• Административная нагрузка (счета-фактуры, книги продаж/покупок, декларации) сохраняется. Для микробизнеса это серьезное бремя.
• Ожидаются дополнительные разъяснения Минфина и ФНС по применению новых норм. Следите за официальными письмами.

Вероятно, в 2027 году законодатели вернутся к теме НДС для малого бизнеса и, возможно, предложат более радикальные решения (например, освобождение от НДС для всех УСН с доходом до 60 млн руб., как было раньше). Но пока — действуют текущие правила.

✅ Что это значит для малого бизнеса?

• Если вы потеряли право на ПСН или УСН: Закон дает вам инструменты, чтобы снизить налоговые потери. Обязательно проконсультируйтесь с бухгалтером — многие льготы нужно заявлять через уточненные декларации.
• Если вы ИП на УСН и у вас есть вклады: Проверьте, не исключат ли проценты вас из освобождения от НДС. Возможно, вам не нужно платить НДС с 2026 года.
• Если вы МСП в обрабатывающем производстве: Воспользуйтесь льготой по страховым взносам. Это может сэкономить сотни тысяч рублей в год.
• Если вы еще не подали уведомление о переходе на УСН или изменении объекта: Сделайте это до 1 июня 2026 года. Не пропустите срок.

Мнение автора: Этот закон — долгожданная и необходимая мера. Когда в конце 2025 года приняли изменения по НДС для УСН, многие предприниматели оказались в тупике: они уже закупили товары без НДС (по старым правилам), а продавать должны были с НДС. Получалась «вилка», где бизнес терял на разнице. Теперь это исправили. Также очень важна льгота для обрабатывающих производств — это стимул для развития реального сектора. Но, к сожалению, закон не решает главную проблему: ставка НДС в 20% для малого бизнеса, который работает с физическими лицами, часто неподъемна. Я ожидаю, что в 2027 году будет новая волна обсуждений — возможно, введут пониженную ставку (10%) для определенных категорий УСН. А пока — пользуйтесь тем, что есть. Моя рекомендация: не пытайтесь разобраться в этих поправках самостоятельно — они сложные и имеют много нюансов. Найдите хорошего бухгалтера или налогового консультанта. Стоимость его услуг окупится экономией на налогах в разы.