ВКонтакте
Одноклассники
Телеграм
Учет эквайринга при ОСНО — особенности
Общая система налогообложения (ОСНО) — это режим, который применяют крупные организации и те, кто не может использовать спецрежимы. Для бизнеса на ОСНО учет эквайринга имеет свои особенности, связанные с НДС, налогом на прибыль и порядком признания доходов и расходов. Как правильно учитывать эквайринг при ОСНО? Как выделять НДС? Когда признавать доходы и комиссии? В этой статье мы подробно разберем все нюансы учета эквайринга на общей системе налогообложения.
Ранее мы уже разобрали учет эквайринга при УСН. Теперь рассмотрим особенности для ОСНО.
Эквайринг при ОСНО — что нужно знать
ОСНО — самый сложный налоговый режим. Он требует ведения полного бухгалтерского учета, уплаты НДС и налога на прибыль. Эквайринг при ОСНО добавляет свои нюансы.
При ОСНО доходы учитываются по методу начисления (если иное не предусмотрено учетной политикой). Это значит, что доход признается в момент отгрузки товаров или оказания услуг, а не в момент поступления денег на расчетный счет. Для эквайринга это особенно важно.
Учет доходов от эквайринга при ОСНО
При ОСНО доходы от продаж учитываются по методу начисления. Если вы отгрузили товар или оказали услугу, вы должны признать доход в этом отчетном периоде, даже если деньги от покупателя еще не поступили.
Когда признавать доход
- Момент отгрузки — для товаров. Доход признается в день передачи товара покупателю.
- Момент оказания услуги — для услуг. Доход признается в день подписания акта выполненных работ.
Если покупатель оплатил картой через эквайринг, это не меняет момента признания дохода. Вы все равно признаете доход в момент отгрузки, а не в момент поступления денег на расчетный счет.
Что делать с комиссией
Комиссия за эквайринг — это расход, который уменьшает налогооблагаемую прибыль. При ОСНО комиссия признается расходом в том периоде, когда она была фактически удержана банком (то есть в момент списания комиссии с вашего счета).
Пример:
- Вы отгрузили товар на 100 000 рублей (с НДС 20%).
- Выручка признается в момент отгрузки (в доход включается 100 000 рублей).
- Покупатель оплатил картой, банк удержал комиссию 2 000 рублей.
- На ваш счет поступило 98 000 рублей.
- Расход (комиссия) в размере 2 000 рублей признается в момент списания банком (в день зачисления денег на счет).
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль вы учитываете доход в полной сумме (100 000 рублей) и расход (комиссия 2 000 рублей). Налоговая база = 100 000 — 2 000 = 98 000 рублей.
НДС при эквайринге
НДС — главное отличие ОСНО от УСН. При продаже товаров и услуг вы обязаны начислить НДС. Эквайринг влияет на НДС опосредованно.
Начисление НДС
НДС начисляется на стоимость товаров (услуг) в момент отгрузки. Сумма НДС не зависит от того, как покупатель оплатил — картой, наличными или переводом. Вы обязаны выделить НДС из стоимости и уплатить его в бюджет.
Пример:
- Товар стоит 100 000 рублей (включая НДС 20%).
- НДС = 100 000 × 20 / 120 = 16 666,67 рублей.
- Вы выставляете счет-фактуру на 100 000 рублей, в которой выделен НДС.
- Независимо от того, оплатил покупатель картой или нет, вы должны заплатить НДС в бюджет.
НДС с комиссии банка
Комиссия за эквайринг — это услуга банка. Банк выставляет вам акт и счет-фактуру на сумму комиссии, в которой выделен НДС (20%). Этот НДС можно принять к вычету.
Как это работает:
- Банк удержал комиссию 2 000 рублей.
- В акте банка указана сумма 2 000 рублей, включая НДС 333,33 рубля.
- Вы принимаете НДС 333,33 рубля к вычету, уменьшая сумму налога к уплате.
Важно
Чтобы принять НДС к вычету, у вас должен быть правильно оформленный счет-фактура от банка. Без него вычет невозможен.
Учет возвратов при ОСНО
Возвраты денег покупателю при ОСНО также имеют свои нюансы.
Корректировка дохода и НДС
Если вы вернули деньги покупателю, вы должны скорректировать доход и НДС. Возврат уменьшает выручку и, соответственно, налог на прибыль и НДС.
Порядок действий:
- Оформите возврат (заявление покупателя, акт возврата).
- Выставьте корректировочный счет-фактуру (или аннулируйте старый).
- В бухгалтерском учете сделайте сторнирующую проводку на сумму возврата.
- Уменьшите доход для налога на прибыль.
- Уменьшите НДС к уплате.
Комиссия за возврат
Если банк взял комиссию за возврат, эту комиссию также можно включить в расходы (как услуги банка) при расчете налога на прибыль.
Учет эквайринга в бухгалтерском учете
При ОСНО бухгалтерский учет обязателен. Эквайринг отражается на счетах бухгалтерского учета.
Типовые проводки
- Отгрузка товара: Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 90.1 «Выручка» — на сумму продажи (с НДС).
- Начисление НДС: Дт 90.3 «НДС» Кт 68 «Расчеты по налогам» — на сумму НДС.
- Поступление денег от эквайринга: Дт 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями» — на сумму, поступившую на счет (за вычетом комиссии).
- Комиссия банка: Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями» — на сумму комиссии (с НДС).
- Принятие НДС к вычету: Дт 68 «Расчеты по налогам» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — на сумму НДС с комиссии.
Как отражать возвраты
- Возврат денег покупателю: Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 51 «Расчетный счет» — на сумму возврата.
- Корректировка дохода: сторно Дт 62 Кт 90.1 и Дт 90.3 Кт 68.
- Комиссия за возврат: Дт 91.2 Кт 62 (или 51).
Что говорит закон об учете эквайринга при ОСНО
Основные нормативные документы:
- Налоговый кодекс РФ, статья 271 — определяет порядок признания доходов при методе начисления (при ОСНО).
- Статья 272 НК РФ — порядок признания расходов (комиссия банка).
- Статья 146 НК РФ — объект налогообложения НДС (реализация товаров, работ, услуг).
- Письма Минфина — разъясняют, что комиссия за эквайринг включается в расходы при ОСНО (например, письмо от 02.03.2015 № 03-07-11/10725).
- План счетов бухгалтерского учета — регулирует отражение операций на счетах.
Важно: при ОСНО вы обязаны вести книгу покупок и книгу продаж, в которых отражаются счета-фактуры и НДС.
Частые вопросы об учете эквайринга при ОСНО
Нужно ли включать в доход комиссию за эквайринг?
Нет. Доходом считается полная стоимость товаров (услуг), указанная в договоре. Комиссия банка — это расход, а не доход.
Когда признавать комиссию расходом?
Комиссия признается расходом в момент ее удержания банком (в день зачисления денег на расчетный счет).
Как быть, если покупатель оплатил, но товар еще не отгружен?
При ОСНО (метод начисления) доход признается в момент отгрузки, а не в момент получения оплаты. Если оплата поступила, но отгрузки не было — это аванс. Аванс облагается НДС, но не включается в доход для налога на прибыль до момента отгрузки.
Можно ли принять НДС с комиссии к вычету?
Да, если у вас есть счет-фактура от банка.
Что делать, если банк не предоставил счет-фактуру на комиссию?
Запросите у банка счет-фактуру. Без него вы не сможете принять НДС к вычету.
Коротко о главном
- При ОСНО доходы признаются по методу начисления (в момент отгрузки, а не в момент оплаты).
- Комиссия за эквайринг — это расход, который признается в момент удержания банком.
- НДС начисляется на стоимость товаров (услуг) независимо от способа оплаты.
- НДС с комиссии можно принять к вычету при наличии счета-фактуры банка.
- Возвраты уменьшают доход, НДС и требуют корректировочных документов.
- Закон (ст. 271, 272, 146 НК РФ) регулирует учет доходов, расходов и НДС.
- Главное правило: ведите бухгалтерский учет, храните все документы от банка и правильно оформляйте счета-фактуры.
